Книга продаж для УСН с 2025 года

С 1 января 2025 года внесены изменения в форму книги продаж и дополнения к порядку заполнения книги продаж и покупок. Возникает очевидный вопрос: “ Как это связано с плательщиками на УСН?”. Поскольку с 2025 года организации на УСН чей доход превышает 60 млн рублей, обязаны платить НДС, у них также возникает обязанность выставлять счета фактуры и вести книгу учета продаж. Именно данное новшество послужило причиной внесения некоторых изменений в заполнение книги. В данной статье мы разберем:

1. Что отражается в книге продаж?
2. Изменения в книге продаж.
3. Заполнение книги продаж.
4. Счет-фактура для ИП на УСН 2025. 
5. Счет-фактура через посредника. Когда вносить данные в книгу продаж?

Отразить в книге продаже необходимо все операции, в которых компания:

• выступает продавцом;
• реализует товары работы услуги через агентские договора.

Налоговым кодексом утвержден основной вид операций в книге продаж, которые обязательно должны быть указаны: 

• отгрузка товаров, работу услуг;
• получение авансовых платежей
• безвозмездная передача товаров, работу, услуг;
• подрядные работы по капитальному строительству;
• передача имущественных прав;
• регистрация посредником в одном счете-фактуре собственных товаров и товаров комитента;
• корректировка реализации товаров.

!Например, при ввозе товаров на территорию РФ возникает обязанность по уплате НДС, но не возникает обязанности вести книгу покупок и книгу продаж, а также сдавать декларацию по НДС. 
Чуть ниже мы разберем действия при посредничестве при реализации товаров. И рассмотрим, как и что мы вносим в книгу продаж в зависимости от роли в посреднической операции.

Какие изменения в книге продаж были внесены?
Внесенные поправки предполагают, что бухгалтерам нужно будет уделять особое внимание правильности указания данных в графах, связанных с новыми ставками НДС. Это касается как основной формы книги продаж, так и дополнительного листа к ней. Ошибки в учёте могут повлечь за собой значительные штрафы, так как налоговые органы будут уделять повышенное внимание корректности заполнения этих документов.

В 2025 году обновляется не только форма книги продаж, но и требования по ее формированию:

Добавили:

• 15а «Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 7 процентов»;
• 15б «Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 5 процентов»;
• 18а «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 7 процентов»;
• 18б «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 5 процентов».

Сначала книгу нужно зарегистрировать. А для этого в ней укажите:

• название юрлица либо Ф. И. О. индивидуального предпринимателя;
• ИНН и код, который указан, как причина постановки на учет в налоговой;
• период, на протяжении которого в книгу будет заноситься информация

В табличной части формы разделы книги продаж заполняются следующим образом:

• 1 столбец – номер по порядку. 
• 2 столбец – код вида операции(чаще всего используются коды 1 - поступление товаров, работ, услуг, 2 - перечисление аванса поставщику) 
• 3-6 данные по корректировочному счету(если есть).
• 7 столбец наименование покупателя – вносим целиком название организации покупателя.
• 8 столбец ИНН/КПП покупателя.
• столбцы 9 и 10 данные о посредники(если есть)
• столбец 11 - номер и дата документа подтверждающего оплату вносим, все оплаты через запятую.
• Столбцы 12 и 13а заполняются при расчете иностранной валютой.
• Столбец 13 б вносится общая сумма по счету-фактуре, в том числе НДС.
• Столбец 14 вносится сумма по счету-фактуре без НДС. Эта сумма облагается НДС по ставке 20%.

Дополнительно введенные столбцы

• Столбец 15а"Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости ‎по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, ‎по ставке 7 %" ;
• Столбец 15б “Стоимость продаж, облагаемых налогом, ‎по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 5 %";
• Столбец 16 Регистрационный номер декларации на товары или РНПТ по прослеживаемым товарам.
• Столбец 17 - вносим сумму НДС по счету-фактуре.
• Столбец 18 Количество прослеживаемых товаров из графы 13 счета-фактуры.

Дополнительно:

• Столбец 18а"Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости ‎по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке7 %";
• Столбец 18б"Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости ‎по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке5 %" 
• Столбец 19 - стоимость продаж, с которой не нужно уплачивать НДС по фактуре, отклонение стоимости по корректировочной фактуре в рублях и копейках;
• Столбец 20 - номер, под которым зарегистрирована декларация либо номер, под которым зарегистрирована прослеживаемая товарная партия;
• Столбец 21 - код количественной единицы, по которой измеряется прослеживаемый товар;
• Столбец 22 - количество прослеживаемого товара, указанное в единицах из столбца 21;
• Столбец 23 - стоимость прослеживаемого товара без НДС, в рублях.

! В последней строке таблицы укажите итоги по столбцам 14-18б. То есть, нужно указать общую стоимость налогооблагаемых сделок и сумму НДС по счету-фактуре.   

Кем заверяется книга?
Книга заверяется руководителем юрлица или ИП. В последнем случае укажите реквизиты свидетельства о госрегистрации ИП.

!Корректировка книги продаж  осуществляется на дополнительных листах за соответствующий налоговый период. Все данные фиксируются в рублях, за исключением импортных товаров, где указывается иностранная валюта.

Счет-фактуру оформляется, когда  продавец получает аванс от покупателя и реализует товары, услуги, работы.
Для бухгалтерского учета счет-фактура не является первичным документом. Его нужно отражать только в регистрах по НДС:

• в книге продаж — когда начисляете НДС к уплате по счету-фактуре или восстанавливаете примененный прежде вычет налога;
• в книге покупок — когда применяете вычет НДС;
• в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур — он нужен только посредникам: комиссионерам и агентам, застройщикам, экспедиторам.
  Когда включаем в книгу продаж:
  1.Когда получен аванс от покупателя
  2.Когда отгружен товар покупателю по накладной 
  3.Когда Получена оплата от розничного покупателя.
  За отсутствие счета-фактуры предусмотрен штраф:
•     счета-фактуры нет в течение квартала — 10 тыс. рублей;
• счета-фактуры нет более квартала — 30 тыс. рублей;
• из-за отсутствия счета-фактуры занижена налоговая база — 20% от суммы неуплаты, но не менее 40 000 рублей;
• не сдана декларация по НДС — от 5 до 30% от суммы налога, указанной в декларации, но не менее 1 000 руб.

Если заказчик и посредник являются плательщиками НДС, то счета-фактуры оформляются в следующем порядке.
Действия заказчика:

1. Получает от посредника показатели счета-фактуры, выставленного посредником покупателю товаров (работ, услуг). 
2. Выставляет на имя посредника счет-фактуру с учетом показателей счета-фактуры, выставленного посредником покупателю товаров (работ, услуг), регистрирует его в книге продаж .
3. Получает от посредника счет-фактуру на сумму вознаграждения и регистрирует его в книге покупок.
   Действия посредника:
4. Выставляет от собственного имени счет-фактуру в 2 экземплярах: один экземпляр передает покупателю товаров, работ, услуг , второй регистрирует в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур без регистрации в книге продаж.При использовании электронного документооборота посредник может обмениваться с заказчиком документами в электронной форме , но он не обязан выставлять электронный счет-фактуру покупателю.
5. Показатели счета-фактуры, выставленного покупателю товаров (работ, услуг), передает заказчику.
6. Получает от заказчика счет-фактуру, выставленный с учетом показателей счета-фактуры, выставленного посредником покупателю товаров (работ, услуг), и регистрирует его в ч. 2 журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Полученный счет-фактура в книге покупок не регистрируется.
7. Выставляет заказчику счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения. 

Если же заказчик применяет спецрежим, а посредник является плательщиком НДС, то:

• При продаже товаров счета-фактуры не оформляются ни посредником, ни заказчиком и, соответственно, не регистрируются ни в журналах учета счетов-фактур, ни в книгах покупок и продаж.
• Выставлять счет-фактуру посредник будет только на сумму вознаграждения и, соответственно, регистрировать его в книге продаж. Этот счет-фактура у заказчика ни в книге покупок или в журнале учета счетов-фактур регистрации не подлежит, а включается в стоимость товаров.

Важные правила заполнения книги продаж
1.Все выставляемые счет-фактуры, в том числе корректировочные, подлежат регистрации в книге продаж с момента возникновения налогового обязательства.
2.Основные графы:

• Графа 1 — номер записи по порядку.
• Графа 2 — идентификатор операции.
• Графа 3 — номер и дата счет-фактуры.
• Графы 14 и 15 — стоимость продукции без НДС и сумма НДС к оплате.
  3.Корректировка книги  счет-фактуры регистрируются в дополнительном листе книги продаж в том периоде, когда произошли изменения. При аннулировании записи также создается дополнительный лист.

Ответственность по ст.120 НК РФ
В соответствии с законодательством, неведение книги покупок и продаж или грубые ошибки в ней могут повлечь доначисление налога и начисление пени. Некорректные данные могут привести к отказу в возмещении НДС, что обернется дополнительными затратами для компании.
Грубые нарушения правил учета, такие как ошибки в книгах покупок и продаж, влекут за собой административную ответственность по статье 120 Налогового кодекса РФ. Согласно данной статье, к грубым нарушениям относятся отсутствие первичных документов и систематическое искажение данных в бухгалтерском учете. Штраф за такие нарушения может составить от 5 000 до 15 000 рублей в зависимости от продолжительности периода, в течение которого допущены нарушения.

Книга продаж  вещь не новая, но 2025 год привнес изменения во многие привычные установки. Появление такой группы плательщиков НДС, как организации на УСН, стало причиной включения дополнительных граф в книгу. Чтобы быть вкурсе всех изменений и вовремя сориентироваться в сдаче и характере отчетности, необходимо постоянно обновлять пласт знаний. ЕВИДПО предлагает программу обучения по направлению “Бухгалтерия”. Обучение проходит дистанционно, что позволит вам освоить интересующую тему, не выходя из дома. 

1. За отсутствие счета-фактуры предусмотрен штраф.
2. Неведение книги продаж влечет за собой ответственность по ст.120 НК РФ.
3. Корректировка книги продаж осуществляется на дополнительных листах
4. Существует вид операции в книге продаж, которые должны быть обязательно внесены, например отгрузка товара.